中時電子報 書刊

優質豐富的新聞媒體

五大改變 有錢人報稅三大策略

今年報稅包括免稅額扣除額、課稅級距、二代健保費、不動產以及股票等5項課稅規定,全都有大幅改變,其中有錢的高所得者更受到股利、不動產、夫妻減稅延後的三大不利衝擊,高所得者今年稅負可能衝高。

五大改變 有錢人報稅三大策略

報稅季節又來了,今年報稅有減稅也有加稅措施,減稅措施可說雨露均霑,所有人都可享受,但加稅的重擔卻集中在高所得的有錢人身上,所以,有錢的高收入者報稅必須有策略,才能承受接踵而來的加稅壓力。

加稅集中在有錢人身上

稅法規定,個人綜所稅的免稅額、薪資、標準及殘障扣除額、課稅級距均可隨物價指數連動,其中,免稅額及扣除額在消費者物價指數距上次調整時,累計上漲達3%,而課稅級距在消費者物價指數累計上漲達10%時,均可跟著連動調整,今年報稅這兩項標準都達到,因此,各項免稅額、扣除額以及稅率級距也就跟著調整了,而這項調整所有納稅人都適用,當然因綜所稅是採累進課稅,減稅措施對稅率較高的有錢人有利,省的稅款較多。

例如,薪資特別扣除額由10萬4000元,調高到10萬8000元,增加了4000元,綜所稅率5%的人就可省200元,而稅率是40%者,就可省1600元。

這部分免稅額、扣除額及稅率級距的調整,全民都可受惠。但其他加稅的變化,可就集中在有錢的高收入者身上了,因為有錢人主要的收入來源就是股票和房地產,而今年報稅股票和房地產都有非常大的變化;另外,對有錢人最不利的就是原本夫妻懲罰稅制今年報稅就要取消,但卻因故延後,讓高收入夫妻今年報稅要多繳169億元稅款。

原本司法院大法官會議以第六九六號解釋文宣告,《所得稅法》強制夫妻各類所得均須合併申報,在累進課稅制度下,使得男女結婚後,稅負比單身時高,具有懲罰婚姻效果,違反《憲法》平等原則,須在此號解釋文宣告後2年內(2014年1月20日)失效,財政部遂於去年提出「稅法修正案」,允許夫妻非薪資所得(主要為股利)可以分開申報,且可提前到今年報稅適用,財政部估計新措施約可使65萬對夫妻,在今年報稅少繳169億元,這項提案原本已由立法院財政委員會通過,但沒想到在朝野協商時破局,未完成三讀程序,到現在立法院議場被抗議學生占據,更不可能完成三讀,財政部長張盛和最近表示,這項夫妻減稅措施,今年報稅已來不及適用了。

不動產交易百分百查稅

等於說,朝野互鬥無法完成此項協商,卻爽到財政部,使財政部今年可多收169億元稅收,這對目前枯竭的財政簡直是天上掉下來的禮物,只是苦了這65萬對夫妻,今年必須再多繳這筆稅款。

至於不動產課稅變動,今年全台各地房屋買賣的財產交易所得標準大幅調高,豪宅交易及租金收入均採用實價課稅,對有錢人的衝擊也非常大,財政部台北國稅局長何瑞芳表示,今年各國稅局將不動產交易列為評比項目,因此,有關房地產交易及租金收入,將被列為百分之百查稅的項目,納稅人若短報賣不動產的所得,幾乎確定會被補稅。

此外,二代健保補充保費(簡稱二代健保費)去年開徵,今年報稅時可扣除,根據統計二代健保費去年實施以來,共收了超過300億元,必須繳納二代健保費的有6種狀況,股利也是其中之一,而有錢人主要的收入來源就是股利,高收入者貢獻的二代健保費應該不少。

而高所得者今年報稅要應付二代健保費、股利課稅、以及不動產查稅等三大衝擊,可採取的三大策略就是採用列舉扣除申報、分散股利、保留不動產交易憑證。

首先,報稅採用列舉扣除申報,其實是適用所有須繳二代健保費者(包括打工族、執行業務者、股票族)在報稅須採用的策略。

三大策略應戰三大衝擊

勤業眾信會計師事務所會計師莊瑜敏與協理吳懷真指出,按照稅法規定,納稅人及配偶、受扶養親屬繳的一般保險費在報稅時,若採用列舉扣除方式申報,每人可扣除2萬4000元,而個人繳納的二代健保費,可扣除的金額沒有上限。但報稅時標準扣除額與列舉扣除額兩者只能二選一,選用標準扣除額(單身可扣7.9萬元,夫妻15萬8000元),就不能採用列舉扣除額申報。

對此,稅務專家指出,納稅人要特別注意的是,財政部近年來的「稅額試算」(即先替納稅人計算應納的稅額)服務做得非常到家,去年約有150萬戶納稅人採用此項服務,今年預計還會擴大,財政部的目標是讓兩百萬戶納稅人使用這項服務,但採用稅額試算服務者,只能用標準扣除額申報,不能用列舉扣除額,也就是說,使用稅額試算者,去年繳的二代健保費就不能申報了。

因此,今年包括有高股利、高利息收入的有錢人、打工族、執行業務者,若收到財政部寄的稅額試算表,必須與自己去年發生的各項費用,例如:醫藥費、健保費、其他保險費、購屋借款利息、房租支出等比較一下,若單身者這些費用大於7.9萬元,夫妻此項費用大於15.8萬元,那就要採用列舉扣除申報方式。而有高股利收入的有錢人,因股利所繳的二代健保費勢必相當龐大,當然只能用列舉扣除申報才划算。

至於分散股利則是一種未雨綢繆的策略,雖然稅法修正尚未通過,今年有錢人夫妻的股利,仍須合併申報,但這項法案依大法官會議六九六號解釋文規定,至遲在今年必須完成立法,明年報稅,夫妻間的非薪資所得就可分開申報,而高收入者最重要的非薪資收入就是股利所得,這時就必須事先規畫,比較好的方法是,對股票做一個「本金自益,孳息他益」的信託,將部分股利分給配偶領取。

夫妻中,若股票部位主要在夫名下,則夫要讓妻領取股利的方法有兩種,第一是將股票贈與妻,由妻領取股利,但這樣夫名下財產將減少。第二種方法是做股票的本金自益,孳息他益的信託。

所謂股票的「本金自益,孳息他益」信託,是把股票的孳息(即股利)贈與受益人,若夫名下有大量部位的股票,則將其中一部分股票,做此項信託,並以妻為受益人,則夫仍可保有股票的所有權,但信託股票獲配的股利,就由妻領取,這樣就順利把股票的部分股利交由妻領取。

但採用這種方式,等於夫預先將信託股票未來可領取的股利贈與妻,在承做信託時,理論上,必須先就贈與出去的股利繳納贈與稅,但因《遺贈稅法》規定,夫妻間的贈與免課贈與稅,因此,夫妻承做此項信託並無贈與稅負擔,而有高股利收入的夫妻合併報稅的稅率可能都在最高稅率的40%,若做這項信託可以順利把夫妻適用稅率,由40%降下來,那 節稅效果就非常明顯。

至於高收入有錢人因應財政部對不動產課稅的方法,就是要保留好不動產買賣及租金的各項交易憑證,按稅法規定,房屋買賣及租金課稅都是以實際價格減掉成本計算,雖然最近幾年不動產行情都是往上漲,但各人買進的成本不同,有時為了套現可能認賠殺出,此時就必須拿得出憑證,若拿不出成本憑證,但賣價被稅捐機關查獲,國稅局就可以房屋賣價的15%做為納稅人賣屋所得課稅,那稅負貴了。

看更多精彩內容詳見本期的財訊雙週刊

  • 財訊雙週刊 2014-04-09
關鍵字: 股利報稅夫妻股票收入
好友人數
發表意見
留言規則
中時電子報對留言系統使用者發布的文字、圖片或檔案保有片面修改或移除的權利。當使用者使用本網站留言服務時,表示已詳細閱讀並完全了解,且同意配合下述規定:
  • 請勿重覆刊登一樣的文章,或大意內容相同、類似的文章
  • 請不要刊登與主題無相關之內容
  • 發言涉及攻擊、侮辱、影射或其他有違社會善良風俗、社會正義、國家安全、政府法令之內容,本網站將會直接移除
  • 請勿以發文、回文等方式,進行商業廣告、騷擾網友等行為,或是為特定網站、blog宣傳,一經發現,將會限制您的發言權限或者封鎖帳號
  • 為避免留言系統變成發洩區和口水版,請勿轉貼新聞性文章、報導或相關連結
  • 請勿提供軟體註冊碼等違反智慧財產權之資訊
  • 禁止發表涉及他人隱私、含有個人對公眾人物之私評,且未經證實、未註明消息來源的網路八卦、不實謠言等
  • 請確認發表或回覆的內容(圖片)未侵害到他人的著作權、商標、專利等權利;若因發表或回覆內容而產生的版權法律責任將由使用者自行承擔,不代表中時電子報的立場,請遵守相關法律規範
違反上述規定者,中時電子報有權刪除留言,或者直接封鎖帳號!請使用者在發言前,務必先閱讀留言板規則,謝謝配合。